Mèxic exposa el Paquet Financer 2022

El passat 8 de setembre del 2021, la Secretaria d’Hisenda i Crèdit Públic va presentar davant la Cambra de Diputats el denominat Paquet Econòmic per al 2022. El pla inclou diverses iniciatives que se sotmetran a discussió i aprovació legislativa pel Congrés de la Unió. Entre aquestes, destaca la iniciativa per reformar, addicionar i derogar diverses disposicions de la Llei de l’impost sobre la renda, la Llei de l’impost al valor afegit, la Llei de l’impost sobre producció i serveis, el Codi fiscal de la Federació i la Llei federal de l’Impost sobre Automòbils Nous, amb l’objectiu de combatre les pràctiques que han estat qualificades com a fiscalment evasives, així com per incrementar la recaptació sense la creació o augment d’impostos.

Entre les propostes més destacades en aquest àmbit, cal destacar les següents:

En matèria de l’ISR:

• En endavant la “raó de negocis” serà un requisit fonamental per tenir accés a diversos beneficis fiscals, com ara l’alienació d’accions “a cost fiscal”, el diferiment del pagament de l’ISR derivat de reestructuracions i en el cas de fusions i escissions .
• Es proposen nous requisits per a la representació legal destrangers, deducció dinteressos dacord amb les regles de capitalització prima i la deducció de crèdits incobrables, així com noves limitacions per amortitzar pèrdues fiscals en fusions i escissions.
• En matèria de comptes incobrables, es proposa que la deduïbilitat d’aquests no es pugui fer fins que s’hagin esgotat els procediments legals i judicials corresponents i se n’obtingui una resolució favorable.
• En matèria de preus de transferència, es preveu l’eliminació de l’aplicació d’APAS per a maquiladores, deixant el “safe harbor” com a únic instrument aplicable en aquests casos.
• Es proposa també la inclusió de nous règims simplificats anomenats “de confiança”, un per a persones morals que obtinguin ingressos anuals de fins a 35 milions de pesos, perquè tributin d’acord amb flux d’efectiu, i un altre per a persones físiques amb ingressos anuals de fins a 3.5 milions de pesos, que tributarien d’acord amb taxes fixes progressives calculades sobre els seus ingressos, substituint amb això el RIF.
• Així mateix, es proposa considerar com a ingrés acumulable, el valor del dret d’usdefruit que es determini a l’avaluació que s’haurà de practicar en el moment de consolidar la nua propietat i l’usdefruit d’un bé. En aquests casos, els notaris, els jutges i la resta de fedataris han d’informar l’autoritat fiscal sobre els detalls de la transacció.
• D’altra banda, es preveu disminuir la taxa de depreciació anual dels actius fixos relacionats amb les construccions que es facin en lots miners, i en queda el 5%.

En matèria de l’Impost al Valor Agregat:

• En el cas de contribuents que realitzen activitats no objecte de la Llei de l’IVA es proposa que aquests no puguin acreditar l’impost pagat a proveïdors oa la importació de béns, quan estiguin relacionats amb aquestes activitats.
• Es proposa establir com a requisit per a l’IVA acreditable generat en períodes preoperatius, informar les autoritats fiscals el mes en què s’inicien aquestes activitats.
• D’altra banda, es proposa definir que la concessió d’ús o gaudi temporal d’un bé tangible es considera realitzada en territori nacional quan el seu ús o gaudi es produeixi en aquest territori, amb independència del lloc de lliurament material o de la celebració de l’acte que li doni origen.

Codi Fiscal de la Federació:

• Es proposa afegir nous supòsits d’alienació al cas de fusions i escissions.
• Es preveu reincorporar l’obligació de dictaminar els estats financers a contribuents amb ingressos majors a 1.637,320.540,00 de pesos.
• Es limita la migració de residència fiscal a jurisdiccions de baixa imposició.
• Es proposa afegir un nou supòsit per a la suspensió dels terminis de caducitat perquè les autoritats fiscals determinin obligacions.
• Així mateix, es proposen diversos ajustaments i nous requisits per a l’emissió de CFDIs, presentació d’avisos de canvi de socis o accionistes, per a l’avís de cancel·lació davant del RFC i en relació amb el mateix procediment per cancel·lar CFDIs.
• S’hi afegeixen nous supòsits de responsabilitat solidària.
• Es proposa que quan se sol·licite un procediment dacord mutu previst en tractats internacionals, shaurà de garantir linterès fiscal.
• Destaca finalment també la proposta per establir un nou termini límit de 12 mesos per celebrar acords conclusius, així com nous controls i sancions per a les activitats relacionades amb el sector d’hidrocarburs.

Cal recordar que aquestes reformes hauran de ser discutides i aprovades tant per la Cambra de Diputats com per la de Senadors perquè, una vegada aprovades, tornin al Poder Executiu Federal per a la seva promulgació i publicació al Diari Oficial de la Federació.