{"id":1064,"date":"2018-11-12T12:32:34","date_gmt":"2018-11-12T11:32:34","guid":{"rendered":"http:\/\/www.btsasociados.com\/seguro-sobre-dos-vidas-tributacion\/"},"modified":"2018-11-12T12:32:34","modified_gmt":"2018-11-12T11:32:34","slug":"seguro-sobre-dos-vidas-tributacion","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.btsasociados.com\/en\/seguro-sobre-dos-vidas-tributacion\/","title":{"rendered":"Seguro sobre dos vidas: tributaci\u00f3n"},"content":{"rendered":"

La DGT establece los diferentes supuestos de tributaci\u00f3n de un producto que garantiza una renta vitalicia, a una o dos vidas y en caso de fallecimiento, la obtenci\u00f3n de un capital.<\/strong><\/p>\n

Una entidad aseguradora comercializa un producto que garantiza una renta vitalicia a una o dos vidas, y en caso de fallecimiento, la obtenci\u00f3n de un capital.<\/p>\n

El producto que se comercializa es una operaci\u00f3n de seguro encuadrable en el ramo de vida\u00a0 y sus principales caracter\u00edsticas son que tomador y asegurado siempre coinciden. Adem\u00e1s, hay una prima \u00fanica. Si el seguro se contrata\u00a0 sobre dos vidas, cada tomador asegurado aporta la mitad de la prima, la renta se satisface mientras viva alguno de los dos asegurados, y al fallecimiento del \u00faltimo asegurado, el beneficiario designado percibe un capital;<\/p>\n

Asimismo existe derecho de rescate total o parcial. Su valor se determina en funci\u00f3n del valor de las inversiones vinculadas y la prima \u00fanica se invierte en dos carteras. La primera se destina a la cobertura de la renta vitalicia garantizada, y la segunda, al capital de fallecimiento o a incrementar la renta.<\/p>\n

En cuanto al tratamiento tributario, considera la DGT que las diferentes situaciones que pueden darse, siempre que durante toda la vigencia del contrato se cumplan las condiciones establecidas en la normativa del impuesto, para que no resulte de aplicaci\u00f3n la regla especial de imputaci\u00f3n temporal, son las siguientes:<\/p>\n

a)<\/strong> Renta vitalicia inmediata En las p\u00f3lizas contratadas a una vida, al coincidir tomador, asegurado y beneficiario de la renta vitalicia, la percepci\u00f3n de la renta vitalicia tributar\u00e1 en el IRPF del perceptor como rendimiento de capital mobiliario y vendr\u00e1 determinado por el resultado de aplicar a la cantidad anual percibida el porcentaje establecido en funci\u00f3n de la edad del perceptor en el momento de la constituci\u00f3n de la renta.<\/p>\n

Cuando contratante y beneficiario sean personas distintas, las cantidades derivadas del seguro estar\u00e1n sujetas al ISD.<\/p>\n

En caso de haberse contratado sobre dos vidas y cada tomador asegurado haber pagado la mitad de la prima, la situaci\u00f3n ser\u00e1 la misma, mientras vivan los dos y perciba cada uno su renta.<\/p>\n

b)<\/strong> Incremento del importe de la renta vitalicia. El tomador tiene la facultad de incrementar el importe mensual de la renta vitalicia asegurada. Para ello se modificar\u00e1 la distribuci\u00f3n de las inversiones vinculadas a la p\u00f3liza mediante el traspaso de la provisi\u00f3n de la segunda cartera a la primera cartera.<\/p>\n

En este caso, se considera que se constituye una renta vitalicia diferida, por lo que el incremento de la renta que se derive del traspaso de la segunda cartera a la primera tributar\u00e1 en el IRPF, en concepto de rendimientos del capital mobiliario.<\/p>\n

c)<\/strong> Fallecimiento de uno de los asegurados en seguros sobre dos vidas. Al fallecimiento de uno de los asegurados, el sobreviviente pasar\u00e1 a tener la titularidad sobre la totalidad del seguro y percibir\u00e1 la totalidad de la renta vitalicia tributando en el ISD por la parte de la renta vitalicia que se incrementa por causa del fallecimiento del otro asegurado y por la parte de la segunda cartera que corresponde a la parte de prima satisfecha por el asegurado fallecido.<\/p>\n

d)<\/strong> Ejercicio del derecho de rescate. Se considerar\u00e1 rendimiento de capital mobiliario el importe percibido por el derecho de rescate total m\u00e1s las rentas satisfechas hasta ese momento, menos las primas pagadas, y menos la cuant\u00eda de la renta que haya tributado como rendimiento del capital mobiliario.<\/p>\n

En los seguros contratados sobre dos vidas, se aplica la misma regla para cada tomador.<\/p>\n

Cuando el ejercicio del derecho de rescate sea realizado por el tomador sup\u00e9rstite, el importe rescatado correspondiente a la renta vitalicia adquirida como consecuencia del fallecimiento del otro tomador no se someter\u00e1 al IRPF.<\/p>\n

e)<\/strong> Capital de fallecimiento. La percepci\u00f3n por el beneficiario de la prestaci\u00f3n por fallecimiento del \u00faltimo asegurado estar\u00e1 sujeta al ISD, dado que el beneficiario no es el contratante del seguro.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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