Amb data 28 de gener de 2020, el Congr\u00e9s finalment va despatxar el Projecte de Modernitzaci\u00f3 Tribut\u00e0ria (la “Modernitzaci\u00f3 Tribut\u00e0ria”), despr\u00e9s d’un any i mig de tramitaci\u00f3 parlament\u00e0ria. Amb motiu de les reformes tribut\u00e0ries en ell contemplades, moltes de les quals entraran en vig\u00e8ncia aquest any, els inversors estrangers hauran de revisar les seves estructures i decisions de negocis, per la qual cosa, a continuaci\u00f3, resumim alguns dels aspectes m\u00e9s rellevants.<\/p>\n\n\n\n
R\u00e8gim de tributaci\u00f3 corporativa<\/strong><\/p>\n\n\n\n La Modernitzaci\u00f3 Tribut\u00e0ria mant\u00e9 el R\u00e8gim Parcialment Integrat per a totes les empreses amb vendes anuals iguals o superiors a 75.000 UF, que quedaran subjectes a un impost corporatiu de 27%. Per la seva banda, aquelles empreses amb vendes anuals inferiors a aquest import, quedaran autom\u00e0ticament adscrites a l’R\u00e8gim Totalment Integrat, en qu\u00e8 tributaran amb una taxa de 25% d’impost corporatiu.<\/p>\n\n\n\n Tributaci\u00f3 de recessos d’utilitats i distribucions de dividends<\/strong><\/p>\n\n\n\n Qualsevol que sigui el r\u00e8gim tributari de l’empresa, els seus socis o accionistes residents a l’estranger \u00fanicament tributaran amb impostos de retenci\u00f3 (35%), a l’hora de verificar un retir d’utilitats o una distribuci\u00f3 efectiva de dividends. Respecte dels referits impostos de retenci\u00f3, els socis o accionistes podran imputar -total o parcialment- com a cr\u00e8dit tributari, l’impost corporatiu pagat per l’empresa respectiva.<\/p>\n\n\n\n En el cas de socis o accionistes d’empreses subjectes a l’R\u00e8gim Parcialment Integrat, l’impost corporatiu podr\u00e0 imputar-se en un 65% en contra de l’impost de retenci\u00f3 (35%) corresponent als recessos d’utilitats o distribucions de dividends, mentre que, en el cas de socis o accionistes d’empreses subjectes a l’R\u00e8gim Totalment Integrat, l’impost corporatiu podr\u00e0 imputar-se en un 100% en contra d’ell mateix impost de retenci\u00f3.<\/p>\n\n\n\n Per l’anterior, si l’inversor estranger mant\u00e9 una inversi\u00f3 en una empresa subjecta a l’R\u00e8gim Parcialment Integrat, la c\u00e0rrega tribut\u00e0ria total sobre les rendes rebudes seria de 44,45%, suma que resulta de sumar l’impost corporatiu pagat per l’empresa (27% ), m\u00e9s l’impost de retenci\u00f3 aplicat (35%), menys el cr\u00e8dit tributari pel 65% del l’impost corporatiu (17,55%).<\/p>\n\n\n\n Per contra, si el inversor estranger mant\u00e9 una inversi\u00f3 en una empresa subjecta a l’R\u00e8gim Totalment Integrat, la c\u00e0rrega tribut\u00e0ria total sobre les rendes rebudes seria de 35%, suma que resulta de sumar l’impost corporatiu pagat per l’empresa (25%), m\u00e9s l’impost de retenci\u00f3 aplicat (35%), menys el cr\u00e8dit tributari pel 100% de l’impost corporatiu (25%).<\/p>\n\n\n\n Sense perjudici del que, si es tracta d’inversors estrangers residents en pa\u00efsos amb els quals Xile mantingui vigent un conveni de doble Tributaci\u00f3 Internacional, o b\u00e9 hagi subscrit un d’aquests convenis, tot i que no es trobi vigent (ie Estats Units d’Am\u00e8rica), aquests sempre podran imputar com a cr\u00e8dit tributari, en contra dels seus impostos de retenci\u00f3, el 100% de l’impost corporatiu pagat per l’empresa respectiva.<\/p>\n\n\n\n En conseq\u00fc\u00e8ncia, respecte d’aquests inversors estrangers, la c\u00e0rrega tribut\u00e0ria total aplicable sobre les rendes per ells rebudes, sigui des d’empreses subjectes a l’R\u00e8gim Parcialment Integrat o Totalment Integrat, mai excedir\u00e0 de el 35% de l’total de les mateixes rendes.<\/p>\n\n\n\n Impost substitutiu a el “FUT”<\/strong><\/p>\n\n\n\n Com a mesura recaptat\u00f2ria, s’estableix una nova possibilitat per acollir-se a l’Impost Substitutiu a el “FUT” acumulat fins al 31 de desembre de 2016. En aquest sentit, l’Impost Substitutiu ser\u00e0 aplicable respecte de les utilitats acumulades en les empreses fins al 31 de desembre de 2016 i que encara es troben pendents de tributaci\u00f3 amb impostos personals o de retenci\u00f3 (per haver-se mantingut reinvertidas a l’empresa respectiva).<\/p>\n\n\n\n L’Impost Substitutiu s’aplicar\u00e0 amb taxa de 30%, podent imputar com a cr\u00e8dit tributari en contra d’aquest impost, l’impost corporatiu que les hagi gravat i que es trobi registrat a l’empresa respectiva. Considerant que la c\u00e0rrega tribut\u00e0ria total aplicable sobre les utilitats generades per empreses residents a Xile podria arribar fins i tot a l’44,45%, l’Impost Substitutiu de 30% apareix com una alternativa que podria generar importants efici\u00e8ncies tribut\u00e0ries.<\/p>\n\n\n\n Projectes d’inversi\u00f3 a Xile<\/strong><\/p>\n\n\n\n En relaci\u00f3 als projectes d’inversi\u00f3, la modernitzaci\u00f3 Tribut\u00e0ria contempla importants aspectes, com ara els seg\u00fcents:<\/p>\n\n\n\n Tributaci\u00f3 de finan\u00e7aments<\/strong><\/p>\n\n\n\n Perqu\u00e8 els interessos associats a cr\u00e8dits atorgats per bancs i institucions financeres estrangeres puguin subjectar-se a la taxa redu\u00efda de 4% d’impost de retenci\u00f3, a partir d’l’1 de gener de 2020, es requerir\u00e0 que aquests bancs i institucions financeres siguin els beneficiaris finals de els mateixos interessos. D’aquesta manera, es restringeix l’\u00fas de finan\u00e7aments estructurats (back-to-back loans).<\/p>\n\n\n\n En relaci\u00f3 a les normes sobre exc\u00e9s d’endeutament (Thin Capitalization Rules), a la Modernitzaci\u00f3 Tribut\u00e0ria preveu una important modificaci\u00f3, consistent en que deixaran de considerar-entitats relacionades per als efectes de l’aplicaci\u00f3 d’aquestes normes, aquelles entitats estrangeres que atorguin finan\u00e7aments, quan aquests finan\u00e7aments hagin estat garantits per entitats relacionades a l’estranger. La modificaci\u00f3 en q\u00fcesti\u00f3 implica que la tributaci\u00f3 total aplicable als interessos associats a projectes operatius, podria es redueixi de 35% a 4% amb motiu de la Modernitzaci\u00f3 Tribut\u00e0ria.<\/p>\n\n\n\n Estructures d’inversi\u00f3<\/strong><\/p>\n\n\n\n En l’actualitat, molts projectes d’inversi\u00f3 s’estructuren mitjan\u00e7ant la constituci\u00f3 d’una societat holding, que, al seu torn, inverteix en una societat filial a trav\u00e9s de la qual es desenvolupa el projecte d’inversi\u00f3. En aquests casos, \u00e9s com\u00fa la utilitzaci\u00f3 d’estructures de debt-push-down, mitjan\u00e7ant les quals, la societat holding s’endeuta per finan\u00e7ar el projecte operatiu que desenvolupa la societat filial, generant una p\u00e8rdua tribut\u00e0ria.<\/p>\n\n\n\n At\u00e8s que a Xile no hi consolidaci\u00f3 tribut\u00e0ria, l’\u00fanica forma d’utilitzar les p\u00e8rdues generades per la societat holding \u00e9s mitjan\u00e7ant la figura de l’Pagament Provisional per Utilitats Absorbides ( “PPUA”). D’aquesta manera, quan la societat filial distribueix dividends o utilitats a la societat holding, aquesta pot imputar-los a la p\u00e8rdua existent i sol\u00b7licitar la devoluci\u00f3 de l’impost corporatiu pagat per la societat filial.<\/p>\n\n\n\n Ara b\u00e9, a la Modernitzaci\u00f3 Tribut\u00e0ria elimina les devolucions d’impostos per PPUA. L’eliminaci\u00f3 ser\u00e0 progressiva, acabant en 2023. Pel mateix, ja sigui per estructurar nous projectes d’inversi\u00f3, com per revisar l’efici\u00e8ncia dels actuals projectes, s’ha de tenir present aquesta circumst\u00e0ncia.<\/p>\n\n\n\n Depreciaci\u00f3 instant\u00e0nia<\/strong><\/p>\n\n\n\n En el cas d’Actius fixos vinculats a projectes d’inversi\u00f3, que Hayani Estat adquirits en el per\u00edode entre l’1 d’octubre de 2019 i al 31 de desembre de 2021, els propietaris de tals Actius podran aplicar depreciaci\u00f3 instant\u00e0nia (en un exercici) pel 50% de la inversi\u00f3, mentre que per al restant 50% podran aplicar les regles generals de depreciaci\u00f3, incluy\u00e9ndo la depreciaci\u00f3 accelerada (un ter\u00e7 de la vida \u00fatil de l’actiu fix respectiva).<\/p>\n\n\n\n Nova Contribucions desarrollo regional<\/strong><\/p>\n\n\n\n S’estableix una contribuci\u00f3 especial de desarrollo regional respecte dels projectes d’inversi\u00f3 que impliquen inversions per sumes iguals o superiors a USD 10.000.000 i que t\u00e9 lloc tramitar permisos davant el Servei d’Avaluaci\u00f3 d’Impacte Ambiental. Aquesta Contribuci\u00f3 s’aplicar\u00e0 amb taxa d’1%, per una \u00fanica vegada, sobre el valor d’adquisici\u00f3 dels Actius fixos associats a el projecte d’inversi\u00f3.<\/p>\n\n\n\n Devoluci\u00f3 anticipada d’IVA<\/strong><\/p>\n\n\n\n Es redueix el termini en qu\u00e8 els contribuents hauran d’haver acumulat cr\u00e8dits fiscals d’IVA per a efectes de sol\u00b7licitar devolucions d’aquests, que actualment \u00e9s de 6 mesos. Amb la Modernitzaci\u00f3 Tribut\u00e0ria, el termini quedar\u00e0 redu\u00eft a 2 mesos. Aix\u00ed mateix, es redueix el termini que t\u00e9 el Servei d’Impostos Interns per resoldre les sol\u00b7licituds de devoluci\u00f3 anticipada d’IVA, de 60 a 20 dies.<\/p>\n\n\n\n L’anterior permetr\u00e0 millorar els fluxos de caixa de les societats a trav\u00e9s de les que es desenvolupin projectes d’inversi\u00f3 a Xile, aix\u00ed com millorar la posici\u00f3 credit\u00edcia de les mateixes en relaci\u00f3 a les l\u00ednies de finan\u00e7ament d’IVA que habitualment es pacten en aquests projectes.<\/p>\n\n\n\n Tributaci\u00f3 de l’Economia Digital<\/strong><\/p>\n\n\n\n La Modernitzaci\u00f3 Tribut\u00e0ria estableix un nou r\u00e8gim tributari per a l’economia digital, gravant amb IVA (19%) els seg\u00fcents serveis prestats per persones i entitats residents a l’estranger: (i) intermediaci\u00f3 de serveis prestats a Xile, qualsevol sigui la seva naturalesa, o de vendes realitzades a Xile oa l’estranger sempre que aquestes \u00faltimes donin origen a una importaci\u00f3; (Ii) el subministrament o el lliurament de contingut d’entreteniment digital, tal com v\u00eddeos, m\u00fasica, jocs o altres an\u00e0legs, a trav\u00e9s de desc\u00e0rrega, streaming o una altra tecnologia, incloent per a aquests efectes, textos, revistes, diaris i llibres; (Iii) la posada a disposici\u00f3 de programari, emmagatzematge, plataformes o infraestructura inform\u00e0tica; i (iv) la publicitat, amb independ\u00e8ncia de el suport o mitj\u00e0 a trav\u00e9s del qual sigui lliurada, materialitzada o executada.<\/p>\n\n\n\n Aix\u00ed mateix, s’estableix un r\u00e8gim simplificat per als contribuents no domiciliats ni residents a Xile que prestin aquesta classe de serveis, de manera de facilitar-los la declaraci\u00f3 i pagament de l’IVA als serveis digitals.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Amb data 28 de gener de 2020, el Congr\u00e9s finalment va despatxar el Projecte de Modernitzaci\u00f3 Tribut\u00e0ria (la “Modernitzaci\u00f3 Tribut\u00e0ria”), despr\u00e9s d’un any i mig…<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[14],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.btsasociados.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3381"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.btsasociados.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.btsasociados.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.btsasociados.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.btsasociados.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=3381"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.btsasociados.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3381\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.btsasociados.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=3381"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.btsasociados.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=3381"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}